Tari

 IUC

IMU

Imposta municipale Unica

Patrimoniale

TASI

Tassa sui Servizi

Parte patrimoniale

Parte servizi

TARI

Tassa sui Rifiuti

Imposta sui servizi

In evidenza: parti condominiali

L’articolo 1117 del codice civile prevede che sono parti comuni di edificio:
1) tutte le parti dell'edificio necessarie all'uso comune, come il suolo su cui sorge l'edificio, le fondazioni, i muri maestri, i pilastri e le travi portanti, i tetti e i lastrici solari, le scale, i portoni di ingresso, i vestiboli, gli anditi, i portici, i cortili e le facciate;
2) le aree destinate a parcheggio nonché i locali per i servizi in comune, come la portineria, incluso l'alloggio del portiere, la lavanderia, gli stenditoi e i sottotetti destinati, per le caratteristiche strutturali e funzionali, all'uso comune;
3) le opere, le installazioni, i manufatti di qualunque genere destinati all'uso comune, come gli ascensori, i pozzi, le cisterne, gli impianti idrici e fognari, i sistemi centralizzati di distribuzione e di trasmissione per il gas, per l'energia elettrica, per il riscaldamento ed il condizionamento dell'aria, per la ricezione radiotelevisiva e per l'accesso a qualunque altro genere di flusso informativo, anche da satellite o via cavo, e i relativi collegamenti fino al punto di diramazione ai locali di proprietà individuale dei singoli condomini, ovvero, in caso di impianti unitari, fino al punto di utenza, salvo quanto disposto dalle normative di settore in materia di reti pubbliche.

In evidenza: magazzini e aree di stoccaggio produttive di rifiuti speciali escluse dalla TARI

 A seguito di richieste di chiarimento Il MEF ha dovuto specificare la portata dell’articolo 1 comma 649 legge 147/2013. (MEF – Ris. n.2/DF del 09 /12/ 2014 e Nota n. 38997 del 09 / 10 / 2014).

Come ribadito dal MEF la disposizione tende ad evitare la tassazione nelle aree in cui non si producono rifiuti legati alla presenza di persone. Inoltre vanno esclusi i locali per i quali è già corrisposto il pagamento del trattamento e smaltimento dei rifiuti speciali.

Tale premessa vincola anche quanto successivamente riportato nella stessa norma per cui, al terzo periodo (… Con il medesimo regolamento  il comune individua le aree di produzione di rifiuti speciali non  assimilabili e i magazzini di materie prime e di merci funzionalmente  ed  esclusivamente collegati all'esercizio di dette attività produttive, ai quali si estende il divieto di assimilazione… ), pertanto il Rogolamento del comune non potrà prevedere la tassazione di aree che sono escluse per legge dall’applicazione della TARI.

Pertanto la citazione si riferisce solo a ulteriori superficie che potranno essere considerate non tassabili dal Regolamento comunale, mentre rimangono sempre escluse le aree, anche scoperte, che, in via continuativa e prevalente, producono rifiuti speciali per i quali è previsto un onere per lo smaltimento a spese dei relativi produttori, sempre che ne dimostrino l’avvenuto trattamento in conformità alla normativa vigente.

Rispondendo alla specifica richiesta il MEF conclude che deve “i magazzini intermedi di produzione e quelli adibiti allo stoccaggio dei prodotti finiti devono essere considerati intassabili in quanto produttivi di rifiuti speciali, anche a prescindere dall’intervento regolamentare del comune”.

649. Nella determinazione della superficie assoggettabile alla TARI non si tiene conto di quella parte di essa ove si formano, in via continuativa e prevalente, rifiuti speciali, al cui smaltimento sono tenuti a provvedere a proprie spese i relativi produttori, a condizione che ne dimostrino l'avvenuto trattamento in conformita' alla normativa vigente. Per i produttori di rifiuti speciali assimilati agli urbani, nella determinazione della TARI, il comune disciplina con proprio regolamento riduzioni della quota variabile del tributo proporzionali alle quantita' di rifiuti speciali assimilati che il produttore dimostra di aver avviato al riciclo, direttamente o tramite soggetti autorizzati. Con il medesimo regolamento il comune individua le aree di produzione di rifiuti speciali non assimilabili e i magazzini di materie prime e di merci funzionalmente ed esclusivamente collegati all'esercizio di dette attivita' produttive, ai quali si estende il divieto di assimilazione. Al conferimento al servizio pubblico di raccolta dei rifiuti urbani di rifiuti speciali non assimilati, in assenza di convenzione con il comune o con l'ente gestore del servizio, si applicano le sanzioni di cui all'articolo 256, comma 2, del decreto legislativo 3 aprile 2006, n. 152.

Disposizione normativa

Criterio

• in base al regolamento previsto dal D.P.R. 158/1999

Copertura dei costi relativi al servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti rispettando il criterio di equivalenza previsto dall’allegato dello stesso decreto

• in base all’articolo 14 della direttiva CEE 2008/98 (rispetto del principio “chi inquina paga”)

Commisurazione della tariffa alle quantità e qualità medie ordinarie di rifiuti prodotti per unità di superficie, in relazione agli usi e alla tipologia delle attività svolte nonché al costo del servizio sui rifiuti.

In evidenza: criterio di equivalenza

SIGMA Tn = (CG + CC)n-1(1 + IP n - X n)+ CK n

Dove:

• SIGMA Tn = totale delle entrate tariffarie di riferimento
• CG n-1 = costi di gestione del ciclo dei servizi attinenti i rifiuti solidi urbani dell'anno precedente
• CC n-1 = costi comuni imputabili alle attività relative ai rifiuti urbani dell'anno precedente
• 1P n = inflazione programmata per l'anno di riferimento
• X n = recupero di produttività per l'anno di riferimento
• CK n = costi d'uso del capitale relativi all'anno di riferimento

In evidenza: Salvaguardia degli equilibri di bilancio per l’anno 2017

Con Risoluzione 1/DF del 29 maggio 2017 il MEF ha sottolineato che, per l’anno 2017, in caso di accertamento negativo sul permanere degli equilibri di bilancio, la facoltà di aumento delle aliquote e delle tariffe attribuita all’ente locale dall’art. 193, co. 3, ultimo periodo, del TUEL possa essere esercitata limitatamente ai tributi espressamente esclusi dal blocco degli aumenti, vale a dire la tassa sui rifiuti (TARI) e il contributo di sbarco.

Disposizione normativa

Riduzione TARI

Comma 656 (art.1 L.147/2013)

TARI alla misura massima 20% - nei casi in cui il servizio di smaltimento dei rifiuti sia:

• assente;
• svolto in presenza di gravi violazioni della disciplina;
• interrotto, per motivi imprevedibili o sindacali e che tale interruzione abbia determinato una situazione di pericolo per la salute delle persone o dell’ambiente.

Comma 657 (art.1 L. 47/2013)

TARI alla misura massima del 40% - nelle zone non servite dalla raccolta dei rifiuti.

Comma 659 (art.1 L.147/2013)

Possibilità del comune di applicare con regolamento le riduzioni tariffarie o esenzioni in caso di:

• abitazioni con unico occupante;
• abitazioni tenute a disposizione per uso stagionale od altro uso limitato e discontinuo;
• locali, diversi dalle abitazioni, ed aree scoperte adibiti ad uso stagionale o ad uso non continuativo, ma ricorrente;
• abitazioni occupate da soggetti che risiedano o abbiano la dimora, per più di sei mesi all'anno, all'estero;
• fabbricati rurali ad uso abitativo.

Comma 660 (art.1 L.147/2013)

Ulteriori riduzioni ed esenzioni dovranno essere appositamente autorizzate e compensate con entrate della fiscalità generale del comune.

Comma 662 (art.1 L.147/2013)

Applicazione giornaliera della TARI per le aree pubbliche occupate temporaneamente, per un periodo inferiore ai 183 giorni nell’anno solare.

In evidenza: soggetti residenti all’estero

La Risol. 6/DF del Ministero delle Finanze del 26 giugno 2015, ha chiarito i requisiti delle riduzioni spettanti ai residenti all’estero. I chiarimenti erano stati richiesti dagli stessi interessati che avevano riscontrato difformi interpretazioni dai diversi comuni.

L’art. 9-bis del D.L. 47/2014, convertito con L. 80/2014 prevede che “A partire dall'anno 2015 è considerata direttamente adibita ad abitazione principale una ed una sola unità immobiliare posseduta dai cittadini italiani non residenti nel territorio dello Stato e iscritti all'Anagrafe degli italiani residenti all'estero (AIRE), già pensionati nei rispettivi Paesi  di residenza, a titolo di proprietà o di usufrutto in Italia, a condizione che non risulti locata o data in comodato d'uso”. Inoltre sulle unità immobiliari citate, le imposte comunali TARI e TASI sono applicate, per ciascun anno, in misura ridotta di due terzi.

In base a quanto riportato dalla circolare è necessario che il cittadino sia iscritto all’AIRE e non anche che l’immobile sia ubicato nello stesso comune di iscrizione all’AIRE.

Relativamente al requisito pensionistico, la circolare riporta che i cittadini italiani possono percepire:

•       pensioni in convenzione internazionale, nelle quali la contribuzione versata in Italia si totalizza con quella versata in un Paese estero;
•       pensioni autonome italiane e pensioni estere.

Risultano invece esclusi dall’agevolazione i cittadini che percepiscono una pensione italiana, ovvero quelli che percepiscono una pensione estera, in convenzione, ma risiedono in un paese differente da quello che la eroga.

Esempio di modello di riduzione TARI in base alla capacità contributiva del nucleo familiare
(da verificare il regolamento e con la modulistica del proprio comune)

Richiesta di riduzione della TARI – I.S.E.E.

                                                                                                                     Al comune di ____________
                                                                                                                                           Servizio Tributi
                                                                                                                          Via _________________
                                                                                                          Cap________ Città_____________

Il sottoscritto ________________________ nato a ______________ (___) il __________ e residente in _____________________ comune di ____________________ (____) cf: _______________________
Recapiti: ____________________________________________________

CHIEDE

La riduzione tariffaria, ai sensi dell’art. __________ , ______ del Regolamento per l’applicazione della tariffa sui rifiuti (TARI), trovandosi nella situazione ivi prevista.
A tal fine, consapevole delle sanzioni penali previste per il caso di dichiarazione mendace, così come stabilito dall'art. 76 del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445 e s.m.

DICHIARA

- che il sottoscritto è intestatario dell’utenza dei rifiuti n. _______ ovvero, (in caso di diverso sottoscrittore)
- che il sig. ______________ ________________ CF: __________________ è intestatario dell’utenza dei rifiuti n._________________
- che l’Indicatore della Situazione Economica Equivalente (I.S.E.E.) del nucleo familiare cui appartengo, risultante dall’attestazione rilasciata dal C.A.F __________________________ in data ___________ prot. ___________________ calcolato sui redditi dell’anno _______ è pari ad euro ________
- che ha ricevuto e preso visione dell'informativa ai sensi del D. Lgs. 196/2003 “Codice in materia di protezione dei dati personali”

Luogo e data _______________

In fede ______________________

********************* spazio riservato al comune *********************