Focus

La riforma della giustizia tributaria

28 Novembre 2018 | di Massimo Scuffi

Quali idee e progetti sono necessari per avviare una riforma praticabile, realistica, efficace della giustizia tributaria? Questo interrogativo continua ad essere fonte di proposte, studi, progetti, dibattiti coinvolgenti associazioni professionali, istituzioni politiche, imprese e semplici cittadini poiché è evidente che da un adeguato sistema di controllo giudiziario dipende la solidità economica di un paese per le garanzie che offre sul piano della certezza del diritto e l’immediatezza delle sue risposte.

Le prove nel processo penale e tributario

21 Novembre 2018 | di Raffaele Di Ruberto

Il tema che l'Autore affronta è costituito dalle prove nel processo penale e tributario. Il regime attuale prevede la separazione dei due sistemi processuali. Tale regime non è assoluto e conosce vari temperamenti, il più importante dei quali è costituito dalla c.d. circolazione della prova, ossia dal fatto che le informazioni raccolte in uno dei due sistemi processuali possono essere utilizzate nell'altro ed essere poste a fondamento delle decisioni che ivi si formano. E ciò in ragione della circostanza per cui gli atti che si formano in uno dei due sistemi processali e gli elementi di prova che essi veicolano assumono la veste di documenti, una volta esaminati sotto la lente prospettica di ognuno dei riti processuali. Di seguito la disamina dettagliata.

La flat tax e le esperienze europee nella tassazione proporzionale

21 Novembre 2018 | di Stefano Marchese

L’aggettivo “flat”, in inglese, significa “piatto”, “uniforme”. Applicato all’imposta (la “tax”, appunto), si può tradurre, di primo acchito, come “tassazione proporzionale” ossia, tipicamente, come “aliquota unica di tassazione (proporzionale) del reddito”. L'Autore, nel contributo, esamina l'evoluzione storica di questa modalità di tassazione, offrendo una comparazione tra le politiche fiscali delle Nazioni che hanno adottato tale impostazione.

Le semplificazioni per l’avvio della fatturazione elettronica

14 Novembre 2018 | di Saverio Capolupo

Con il D.L. n. 119/2008 sono state introdotte tre importanti novità. La prima interessa il sistema sanzionatorio essendo stato disposto che, per il primo semestre del periodo d'imposta 2019, le sanzioni relative agli obblighi di documentazione non si applicano qualora la fattura sia emessa con modalità elettroniche e tale adempimento sia assolto entro il termine di effettuazione della liquidazione periodica dell'IVA. Qualora la data della fattura con coincida con quella della sua emissione, il documento dovrà recare anche la data di effettuazione. In via generale, poi, è stato ampliato il termine per l’emissione della fattura che potrà essere emessa entro i dieci giorni successivi alla data di effettuazione dell’operazione. È stato eliminato, infine, l’obbligo di numerare progressivamente le fatture di acquisti e le bollette doganali relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell'esercizio dell'impresa, arte o professione, compresa l’auto fatturazione.

Giustizia tributaria digitale: modifiche processuali a seguito del D.L. fiscale

08 Novembre 2018 | di Mario Cavallaro

L'art. 16 del D.L. 23 ottobre 2018, n. 119 (Disposizioni urgenti in materia fiscale e finanziaria), pubblicato nella G.U. n. 247 del 23 ottobre 2018, contiene specifiche disposizioni intitolate alla “Giustizia tributaria digitale”. Preliminarmente, va rilevato che con la disposizione in commento anche la giurisdizione tributaria, dopo quella civile e quella amministrativa, compie il passo decisivo dell'obbligatorietà del processo telematico.

Riscossione dell'IVA dalla controparte commerciale quale presupposto per la configurazione del reato di omesso versamento

05 Novembre 2018 | di Federica Negro

La giurisprudenza di legittimità ha ritenuto che la mancata riscossione dell'IVA dalla controparte commerciale rappresenti un presupposto necessario della volontà in capo al soggetto obbligato di non effettuare nei termini il versamento dovuto, escludendone la colpevolezza in caso di omesso versamento ex art. 10-ter D.Lgs. n. 74/2000. Tuttavia la recentissima sentenza della Suprema Corte (Cass. pen. Sez. III, 13 agosto 2018, n. 38595) ha indirettamente escluso tale principio indicando i confini entro i quali risulta applicabile la causa di non punibilità della forza maggiore. L'articolo propone, pertanto, un'analisi dell'elemento soggettivo e della sua sussistenza, anche alla luce della recente pronuncia e pone alcune considerazioni conclusive sulla natura appropriativa del reato in questione.

La definizione agevolata delle controversie tributarie

29 Ottobre 2018 | di Saverio Capolupo

Art. 6, D.L. 23 ottobre 2018

Come principio generale è possibile definire, a seguito di domanda del contribuente, le controversie attribuite alla giurisdizione tributaria in cui è parte l'Agenzia delle Entrate pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello in cassazione e anche a seguito di rinvio. Il ruolo di “parte” va inteso in senso formale e, quindi, riferito alle sole ipotesi in cui l'Agenzia delle Entrate sia stata evocata in giudizio o, comunque, sia intervenuta. Sono interessate le controversie in cui il ricorso in primo grado è stato notificato alla controparte entro la data del 24 ottobre 2018 e per le quali alla data della presentazione della domanda il processo non si sia concluso con pronuncia definitiva. Il contenzioso può essere definito versando un importo pari al valore della controversia costituito dall'importo del tributo al netto degli interessi e delle eventuali sanzioni irrogate con l'atto impugnato.

Scambio di informazioni fiscali: il difficile bilanciamento tra esigenze erariali e istanze di tutela dei contribuenti

23 Ottobre 2018 | di Francesco Angelo Curione

L'efficacia della cooperazione amministrativa fiscale si gioca sul piano delle tutele predisposte, a livello nazionale e sovranazionale, per il contribuente coinvolto nei flussi informativi. La mancanza in ambito UE e OCSE di una dettagliata disciplina dei diritti del soggetto interessato dagli scambi di informazioni dà luogo ad un'applicazione disarmonica del principio di mutua cooperazione tributaria, rimettendo nelle mani degli Stati il delicato contemperamento tra l'esigenza di contrastare l'evasione fiscale e l'interesse dei tax payers a veder tutelati i propri diritti procedimentali e alla privacy.

Le novità in tema di IRPEF

16 Ottobre 2018 | di Mariacarla Giorgetti, Leonardo Margiotta

Con la nuova Legge di Bilancio 2019, il Governo sta lavorando anche all’introduzione di quello che potrebbe essere un preliminare “accenno” di Flat Tax (c.d. mini Flat Tax), mediante la quale si modificherebbe la tassazione ai fini IRPEF, ossia l’imposta sul reddito delle persone fisiche. La Flat Tax, quindi, non è altro che un nuovo sistema fiscale che verrebbe introdotto dal Governo al fine di consentire all’Italia il superamento della fase di stallo, economico-finanziario, in cui si trova, mediante un’accurata rivoluzione fiscale. Pertanto, in base a quanto previsto dal contratto di governo M5S Lega, tale riforma fiscale dell’IRPEF, verterà sul superamento dell’imposta sui redditi delle persone fisiche con l’introduzione della c.d. tassa piatta che verrà applicata ai redditi degli italiani attraverso una doppia aliquota, in funzione a determinati scaglioni di reddito, così da ridurre la pressione fiscale sia per i privati che per i soggetti giuridici.

Imposta di registro: lo «stato dell'arte» in tema di (ri)qualificazione degli atti

10 Ottobre 2018 | di Aldo Natalini

L'imposta di registro è oggetto di vivace interesse della giurisprudenza di legittimità, impegnata nell'esegesi del travagliato art. 20 del d.P.R. n. 131/1986, frattanto novellato in senso restrittivo dalla Legge di Bilancio 2018. L'articolo propone un rapido excursus delle ultime pronunce della Sezione tributaria della Cassazione in tema di (ri)qualificazione degli atti negoziali portati a registrazione.