10 Gennaio 2019 | di Simone Marzo
IRES
Negli ultimi anni il regime di rilevanza fiscale delle perdite su crediti di cui all'art. 101, comma 5, TUIR., è stato ripetutamente modificato nell'intento di agevolare (o, quanto meno, di non penalizzare eccessivamente) le imprese che incorrono nel rischio di non riuscire ad incassare tutti o parte dei propri crediti. L'art. 101 TUIR è stato infatti modificato dapprima ad opera dell'art. 33, comma 5, D.L. 22 giugno 2012, n. 83 (c.d. “decreto crescita”), convertito con modificazioni dalla L. 7 agosto 2012, n. 134, poi dall'art. 1, comma 160, lett. b), L. 27 dicembre 2013, n. 147 (c.d. “Legge di Stabilità 2014”) ed infine dall'art. 13, comma 1, lett. c), del D.Lgs. 14 settembre 2015, n. 147 (c.d. “decreto internazionalizzazione”).
03 Gennaio 2019 | di Domenico Chindemi, Salvatore Labruna
Esecuzione della sentenza
Il dispositivo non è un atto autonomo, bensì parte della sentenza ex art. 36, c. 2, n. 5, D.Lgs. n. 546/1992, anche se ne può costituire una sintetica anticipazione nelle comunicazioni alle parti costituite, con le forme e nei tempi previsti dalle norme processuali tributarie. La norma prevede come le parti costituite abbiano notizia della pubblicazione della sentenza con una comunicazione di segreteria che già ne riporti il dispositivo. I requisiti formali dell'ordinanza e del decreto sono disciplinati, anche nel processo tributario, dagli articoli 134 e 135 c.p.c..
28 Dicembre 2018 | di Francesco Spina
Misure cautelari
Il pignoramento esattoriale cd. “diretto”, disciplinato dagli artt. 72-bis e ss. del d.P.R. n. 602/1973, costituisce una forma di esecuzione forzata interamente stragiudiziale e semplificata al fine della riscossione coattiva dei crediti relativi ad atti impositivi, che inizia con la notificazione dell'ordine di pagamento diretto, si completa con il pagamento diretto da parte del terzo e in cui il controllo del giudice è solo eventuale.
17 Dicembre 2018 | di Salvatore Labruna
Assistenza tecnica
La capacità di stare in giudizio direttamente, o mediante la struttura territoriale sovraordinata, con l'eventuale rappresentanza, patrocinio ed assistenza in giudizio dell'Avvocatura dello Stato, anziché dei diversi difensori abilitati, alla luce dell’arresto della Suprema Corte di Cassazione, sezione tributaria, n. 28684 del 10 ottobre 2018, depositato il 9 novembre 2018, e dei principi di diritto enunciati con ordinanza n. 28741/2018.
14 Dicembre 2018 | di Marco Ligrani
PEC
L'utilizzo e il funzionamento dell'intero impianto tecnico del processo tributario telematico poggia sulla casella di posta elettronica certificata che il professionista ha comunicato al proprio ordine di appartenenza e presente nell'indice INI-PEC, il quale – com'è noto – costituisce il pubblico elenco delle imprese e dei professionisti, istituito presso il Ministero per lo sviluppo economico.
Infatti, l'indirizzo di posta elettronica certificata che dovrà – obbligatoriamente – essere utilizzato per la notifica del ricorso e dell'appello e, allo stesso tempo, per la registrazione al Sistema Informativo della Giustizia Tributaria (S.I.Gi.T.) e il suo utilizzo, è solo e soltanto quello ufficiale presente nell'INI-PEC e non altro.
10 Dicembre 2018 | di Wenda Biondo
Compensazioni
Sul versante penal-tributario, l'interesse dello Stato ad una tempestiva ed efficace riscossione delle imposte, dei contributi e degli altri crediti è stato assicurato dalla previsione del reato di indebita compensazione di cui all'art. 10-quater del D.Lgs. n. 74/2000. Tuttavia, è innegabile come la tutela di tale bene giuridico sarebbe gravemente compromessa nel caso in cui il soggetto attivo del reato in esame venisse considerato, in maniera riduttiva, il solo contribuente. In tale contesto, la Corte di Cassazione è tornata recentemente sull'argomento e con la prima pronuncia del 18 gennaio 2018, n. 1999, successivamente ribadita nelle sentenze nn. 29870 del 3 luglio 2018 e 37094 del 1° agosto 2018, ha esteso il raggio d'azione del reato anche alle figure del debitore accollante e del professionista (nei confronti del quale è stato anche previsto un concorso “qualificato”).
03 Dicembre 2018 | di Giuseppe Rivetti, Umberto Gatto
Processo telematico
L’accelerazione impressa dal legislatore, con il D.L. 23 ottobre 2018 n. 119, alla telematizzazione del processo tributario impone una riflessione circa le corrispondenti prospettive e finalità. In proposito, risulta fondamentale la distinzione tra “processo” e “procedure” (assolte in forma telematica), poiché sebbene queste ultime agevolino l’operatività delle parti, non sono e non possono essere assimilabili a veri e propri interventi legislativi, idonei a incidere sul rito. In tale contesto l’assenza di rigorosità nella formulazione del testo legislativo, rischia di produrre la formazione di un rito parallelo (telematico) rispetto a quello tradizionale.
30 Novembre 2018 | di Francesco Licenziato, Stefania Brena
IRES
La Suprema Corte si è di recente più volte pronunciata in merito alla annosa quaestio del principio di inerenza, fondamentale per la determinazione in merito alla deducibilità dei costi ai fini delle imposte dirette e, seppur con differente accento, al fine della relativa detraibilità IVA.
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 3 luglio 2017, n. 450 (depositata l’11 gennaio 2018) ha compiuto un deciso revirement rispetto al proprio precedente costante orientamento, riformulando lo stesso concetto di inerenza e, ancor prima, ridefinendone in maniera assolutamente innovativa il fondamento normativo. Come si approfondirà nel prosieguo del presente contributo, alla predetta Ordinanza n. 450/2018 sono seguite diverse altre pronunce che, con buona pace del ruolo nomofilattico della Suprema Corte, talvolta hanno integralmente fatto proprio il nuovo principio di inerenza (come si vedrà, “qualitativo”), altre volte invece totalmente rifiutando tale nuovo corso e rifacendosi ai precedenti orientamenti.
28 Novembre 2018 | di Massimo Scuffi
Conciliazione giudiziale
Quali idee e progetti sono necessari per avviare una riforma praticabile, realistica, efficace della giustizia tributaria?
Questo interrogativo continua ad essere fonte di proposte, studi, progetti, dibattiti coinvolgenti associazioni professionali, istituzioni politiche, imprese e semplici cittadini poiché è evidente che da un adeguato sistema di controllo giudiziario dipende la solidità economica di un paese per le garanzie che offre sul piano della certezza del diritto e l’immediatezza delle sue risposte.
21 Novembre 2018 | di Raffaele Di Ruberto
Sanzioni
Il tema che l'Autore affronta è costituito dalle prove nel processo penale e tributario.
Il regime attuale prevede la separazione dei due sistemi processuali. Tale regime non è assoluto e conosce vari temperamenti, il più importante dei quali è costituito dalla c.d. circolazione della prova, ossia dal fatto che le informazioni raccolte in uno dei due sistemi processuali possono essere utilizzate nell'altro ed essere poste a fondamento delle decisioni che ivi si formano. E ciò in ragione della circostanza per cui gli atti che si formano in uno dei due sistemi processali e gli elementi di prova che essi veicolano assumono la veste di documenti, una volta esaminati sotto la lente prospettica di ognuno dei riti processuali. Di seguito la disamina dettagliata.
In collaborazione con il Consiglio di Presidenza della Giustizia Tributaria 
