02 Ottobre 2018 | di Saverio Capolupo
Aiuti di Stato
Nel disporre il recupero degli aiuti e l'irrogazione di una sanzione in capo agli imprenditori che hanno incamerato gli aiuti di Stato in caso di riduzione del livello occupazionale fuori dei casi riconducibili a giustificato motivo oggettivo, nulla è stato previsto relativamente al procedimento da porre in essere ai fini della restituzione ovvero ai poteri esercitabili a tal fine. Si ritiene, comunque, che occorra richiamarsi alla Legge n. 241/1990 che detta disposizioni di carattere generale in tema di procedimenti amministrativi. Difficoltà sussistono per la corretta individuazione del relativo presupposto. Non sono previste distinzioni per categoria di dipendenti per cui rileva il solo parametro quantitativo. Non sono ammesse compensazioni tra unità e attività incentivate diverse e la verifica deve essere fatta di anno in anno. È stato disposto, inoltre, il recupero del c.d. iper ammortamento qualora nel corso del periodo di fruizione della maggiorazione del costo i beni agevolati vengano ceduti a titolo oneroso o destinati a strutture produttive situate all'estero, anche se appartenenti alla stessa impresa, fatta eccezione per l'ipotesi della sostituzione
27 Settembre 2018 | di Wenda Biondo
Operazioni con l’estero
Lo scambio di informazioni in ambito fiscale, nel quale si estrinseca la cooperazione amministrativa tra Stati, si è rivelato un efficace strumento nella lotta all'evasione e alla frode fiscale, dal carattere oramai transnazionale. Tuttavia, le evidenti interrelazioni tra i fenomeni dell'evasione e quelli del riciclaggio e dell'autoriciclaggio hanno determinato l'elaborazione di una nuova strategia di contrasto agli illeciti economico-finanziari, concretizzatasi, sul piano nazionale, nel D.Lgs. 18 maggio 2018, n. 60.
Quest'ultimo, nell'attuare la direttiva 2016/2258/UE del Consiglio, ha non solo ampliato il patrimonio informativo utilizzabile, garantendo alle autorità fiscali l'accesso alle informazioni in materia di antiriciclaggio raccolte in osservanza del D.Lgs. 231/2007, ma ha anche specificato i poteri e definito le modalità di acquisizione dei dati.
25 Settembre 2018 | di Mario Cavallaro
Organi della giurisdizione tributaria
Nella seduta dello scorso 18 settembre presso la sede del Consiglio di Presidenza della Giustizia Tributaria, il presidente uscente, l'Avvocato Mario Cavallaro, nel suo discorso di chiusura ha dedicato attenzioni anche a Iltributario.it quale strumento di collaborazione editoriale a disposizione di tutti i giudici tributari. L'ampia dotazione ai giudici tributari di risorse scientifiche ed informatiche, ricorda Mario Cavallaro, è una delle condizioni necessarie per un buon esercizio di una giurisdizione.
20 Settembre 2018 | di Enzo Di Giacomo
Spese di lite
Nel processo tributario la parte soccombente è condannata a rimborsare le spese del giudizio che sono liquidate con la sentenza, nel rispetto del principio della soccombenza presente nel giudizio tributario.
La disciplina giuridica delle spese di lite in ambito tributario è stata rivista recentemente dal legislatore che ha riformulato l'art. 15 del D. Lgs n. 546/1992, alla luce del D.Lgs n. 156/2015, in vigore dal 1° gennaio 2016, prevedendo, in particolare, la compensazione delle spese che il giudice deve espressamente motivare.
13 Settembre 2018 | di Mariacarla Giorgetti, Leonardo Margiotta
Mediazione
L'istituto della mediazione è uno strumento deflattivo del contenzioso tributario, utilizzato per prevenire ed evitare le controversie che possono essere risolte senza ricorrere al Giudice e, quindi, senza adire la Commissione Tributaria territorialmente competente. Si precisa, altresì, che la mediazione tributaria obbligatoria è stata introdotta dall'art. 39, comma 9, D.L. n. 98/2011 che ha inserito l'art. 17-bis nel D.Lgs. n. 546/1992.
Quest'ultima disposizione è stata modificata dall'art. 9, comma 1, lett. l), D.Lgs. n. 156/2015 e dall'art. 10 D.L. n. 50/2017 (c.d. “Manovrina”).
07 Settembre 2018 | di Massimo Scuffi
Tutela cautelare
Il Consiglio di Presidenza della Giustizia tributaria, in collaborazione con la Corte di Cassazione, nell'ambito dei piani di formazione professionale ha organizzato un “Laboratorio Tributario sul Processo” volto a coinvolgere i Giudici Tributari di merito ed i Giudici di legittimità nello studio di alcune tematiche processuali di sicuro ed attuale interesse. Tra le tematiche individuate è stato ricompreso il processo cautelare e sono state elaborate schede tecniche con un questionario inviato alle Commissioni tributarie provinciali e regionali italiane dalle cui risposte sono emersi plurimi indirizzi ancorché senza particolari disallineamenti.
04 Settembre 2018 | di Saverio Capolupo
Aiuti di Stato
“Le misure introdotte dal c.d. Decreto “Dignità” sono finalizzate, almeno nelle intenzioni, a salvaguardare i lavoratori e la politica degli investimenti in Italia da parte di soggetti residenti e non residenti. Non sono mancate critiche di merito e di conformità del provvedimento ad alcuni principi comunitari. Per delocalizzazione si intende il trasferimento dell'attività economica specificamente incentivata o di una sua parte dal sito produttivo incentivato ad altro sito, da parte della medesima impresa beneficiaria dell'aiuto o di altra impresa che sia con essa in rapporto di controllo o collegamento. In esito a tali presupposti soccorre l’art. 2359 c.c.
In caso di delocalizzazione è prevista una sanzione amministrativa pecuniaria da due a quattro volte l’aiuto ricevuto, oltre al recupero del beneficio nonché l’applicazione degli interessi al tasso ufficiale di sconto maggiorato di 5 punti. Sussistono perplessità per il calcolo della sanzione in caso di delocalizzazione parziale e in merito ai poteri esercitabili da parte delle singole amministrazioni”.
29 Agosto 2018 | di Alfredo Martignetti
Avviso di accertamento
Da oltre un decennio sia la dottrina che la giurisprudenza pensano all'interpretazione della norma tributaria e dei documenti scritti tributari, come un'interpretazione prevalentemente giuridica piuttosto che legale. In chiave ermeneutica, l'avviso di accertamento viene in rilievo per la sua natura “ibrida”: da un lato come provvedimento amministrativo e dall'altro come atto bilaterale inter vivos a cui si applica la disciplina degli artt. 1362 e 1371 c.c..
Anche da diverse pronunce della Corte di Cassazione (cfr. n. 3426 del 12 febbraio 2010, nn. 6456 e 7078 del 2010) si ricava un concetto di natura ibrida dell'avviso di accertamento tributario che poi è stato approfondito e definito dalla dottrina. L'impostazione adottata dalla Corte, considerata dalla dottrina di valenza ermeneutico-correttiva, limita fortemente la fede privilegiata del processo verbale di constatazione con conseguente disapplicazione dell'art. 2700 c.c.. Ciò consente all'avvocato di indicare, nel corpo del ricorso per cassazione, i canoni ermeneutici che ritiene essere stati violati chiedendo alla Corte, di decidere in chiave ermeneutico-correttiva sul giudizio che si assume erroneamente espresso dai giudici che si sono pronunciati.
21 Agosto 2018 | di Wenda Biondo
Conciliazione giudiziale
Il procedimento di equa riparazione per irragionevole durata del processo, normativamente previsto dalla legge 24 marzo 2001, n. 89 (legge c.d. Pinto), non risulta, ad oggi, applicabile al contenzioso tributario, se non fatte salve le dovute eccezioni.
Di fronte al costante indirizzo di chiusura espresso dalla Corte di Strasburgo, che ha ritenuto la materia fiscale ancora rientrante nel “nucleo duro delle prerogative della potestà pubblica”, le posizioni assunte negli anni dalla nostra giurisprudenza di merito e di legittimità si sono rivelate altalenanti, sebbene allo stato consolidate verso l'esclusione dell'equa riparazione al processo tributario. Tale orientamento suscita non poche perplessità poiché, oltre a configurare un evidente vulnus all'art. 111 della Costituzione, priva di adeguata tutela i contribuenti coinvolti in processi tributari irragionevolmente lunghi.
16 Agosto 2018 | di Lorenzo Gambi
Compensazioni
La compensazione è uno dei modi previsti dalla legge per estinguere le obbligazioni: è una modalità alternativa all’adempimento, per quanto rivesta anch’essa natura satisfattoria.
Presupposto della compensazione è che due soggetti siano fra loro, in un dato momento, debitori e creditori per prestazioni omogenee: per effetto della compensazione, le contrapposte posizioni obbligatorie si elidono. Quando le obbligazioni sono di egual valore, entrambe, con la compensazione, si estinguono; in caso contrario, la compensazione opera sino alla concorrenza dell’obbligazione minore, estinguendola: l’obbligazione maggiore residua, così, per l’eccedenza.
In collaborazione con il Consiglio di Presidenza della Giustizia Tributaria 
