Focus

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Ultimi interventi normativi in tema di dilazione di pagamento dei debiti tributari

10 Ottobre 2016 | di Giovanni Francescone

Rateazione

L'articolo esamina le numerose disposizioni normative introdotte negli ultimi anni a favore dei contribuenti in tema di dilazione di pagamento dei debiti tributari, a partire dal D.L. 24 aprile 2014, n. 66, fino al recente D.L. 24 giugno 2016, n. 113 (convertito, con modificazioni, dalla legge 7 agosto 2016, n. 160). Ampio risalto viene dato alla disamina dei relativi lavori preparatori parlamentari, al fine di individuare la volontà del legislatore, e alla comparazione delle diverse misure adottate, per comprendere la loro reale portata.

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I limiti della presunzione di società di fatto ai fini accertativi

04 Ottobre 2016 | di Marco Ligrani

Società di fatto

La Corte di Cassazione ha chiarito le condizioni perché l'Amministrazione finanziaria possa, legittimamente, attribuire ad una società di fatto l'imponibile accertato in capo a un soggetto giuridico diverso (ad esempio una ditta individuale). La presunzione prevista dall'art. 5 del TUIR, infatti, non esime gli uffici dal dimostrare, con elementi di fatto desunti dai rapporti intrattenuti con i terzi, che in questi si fosse ingenerata la convinzione di operare, appunto, con un organismo societario di fatto, nonostante l'apparenza giuridica diversa.

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Abuso del diritto ed imposta di registro

26 Settembre 2016 | di Elisa Manoni

Abuso del diritto o elusione

Con il D.Lgs. n. 128/2015 (“La certezza del diritto nei rapporti tra fisco e contribuente”), emesso in attuazione dell'art. 5 della Legge Delega n. 23/2014, è stato introdotto, all'interno del corpus normativo di cui alla L. n. 212/2000, l'art. 10-bis rubricato “disciplina dell'abuso del diritto o elusione fiscale”. Nel presente lavoro, si cercherà di mettere in luce l'ambito applicativo dell'art. 20 del d.P.R. n. 131/1986, al fine di comprendere se, a seguito della novella legislativa recata dal D.Lgs. n. 128/2015, allo stesso possa essere ancora riconosciuta natura antielusiva.

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La tassazione dei dividendi provenienti dai nuovi “Paradisi fiscali” secondo le Entrate

19 Settembre 2016 | di Fabio Gallio

Agenzia delle Entrate, Circolare 4 agosto 2016, n. 35/E

Paradisi fiscali

Con la Circolare n. 35/E del 4 agosto 2016, l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito alla nuova normativa sulle CFC contenuta nell’art. 167 del TUIR, che prevede in capo al socio italiano una tassazione per trasparenza degli utili realizzati dalle società controllate residenti in Paesi con un sistema fiscale privilegiato. Nello stesso documento, viene esaminata anche la disciplina relativa alla tassazione dei dividendi distribuiti da suddette società.

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Profili elusivi della scissione: analisi storica e prospettica

12 Settembre 2016 | di Davide Attilio Rossetti

Scissione d'azienda

La scissione è sempre stata oggetto di attenzione da parte dell'Amministrazione finanziaria la quale, accanto ad un suo impiego “fisiologico” volto a realizzare una più razionale prosecuzione dell'attività d'impresa, ne ha identificato un utilizzo “patologico”, se impiegato quale strumento di ripartizione o di circolazione “indiretta” degli assets. Tale approccio va riletto alla luce del nuovo concetto di abuso del diritto: l'art. 10-bis della Legge del 27 luglio 2000 n. 212, che ha (ri)collocato al centro del concetto di “elusività” la necessità che un'operazione sia “indebita”, ossia contrastante con la ratio legis, non essendo più sufficiente la mera constatazione dell'assenza di valide ragioni extrafiscali alla base dell'operazione.

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L'imposta di registro negli atti a contenuto plurimo, con particolare riguardo alle cessione di credito

05 Settembre 2016 | di Simone Marzo

Imposta di registro

Venuto meno il carattere di commutatività originariamente connaturato alla “tassa” di registro, l'attuale configurazione giuridica del tributo ha portato a qualificare lo stesso come un'imposta sulla “attività giuridica”. Il fatto rivelatore di capacità contributiva sotteso all'applicazione dell'imposta è infatti il compimento di una data attività giuridica produttiva di effetti ritenuti rilevanti dal legislatore, sul presupposto che tale attività e tali effetti costituiscano indici di forza economica e, quindi, di attitudine alla contribuzione.

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“Non scrivete (le sentenze a mano), sarà la vostra rovina!”

30 Agosto 2016 | di Mario Cavallaro

Atti del processo

Se la sentenza manoscritta è di difficile leggibilità tanto da dar luogo a un processo interpretativo con esito incerto, il documento viene meno alla sua funzione essenziale di estensione della motivazione e quindi della decisione del giudice. Manca pertanto di motivazione.

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Robin Tax: l’illegittimità costituzionale non ha effetti retroattivi

29 Agosto 2016 | di Fabio Gallio, Federica Solazzi Badioli

IRES

Con la sentenza oggetto di approfondimento n. 594/2016 la Commissione Tributaria Provinciale di Bologna ha respinto il ricorso contro il c.d. “silenzio- rifiuto” dell’Amministrazione finanziaria in merito ad un’istanza presentata da una società per richiedere il rimborso dell’addizionale IRES (c.d. “Robin Hood Tax”), dichiarata incostituzionale con sentenza 10/2015. Secondo il collegio giudicante, infatti, la pronuncia di incostituzionalità non avrebbe effetti retroattivi. Il presente contributo analizza dunque criticamente le conclusioni del giudice tributario.

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Il regime fiscale delle unioni civili

11 Agosto 2016 | di Francesca Picardi

Famiglia

La recente introduzione delle unioni civili nel nostro ordinamento pone il problema di verificare se l'equiparazione al matrimonio ed ai coniugi, stabilita dall'art. 1, comma 20, della Legge n. 76/2016, operi anche in campo tributario e se, pertanto, le parti dell'unione civile possano avvalersi degli stessi istituti ed in particolare delle stesse agevolazioni previste per una coppia coniugata. L'articolo propone le possibili soluzioni interpretative che dovranno, poi, essere verificate alla luce degli orientamenti della giurisprudenza e dell'Amministrazione finanziaria.

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La Convenzione tra la Santa Sede e l’Italia in materia di scambio di informazioni tributarie

01 Agosto 2016 | di Giuseppe Rivetti

Fiscalità internazionale

La recente approvazione della legge di “ratifica ed esecuzione della Convenzione tra il Governo della Repubblica italiana e la Santa Sede in materia fiscale” si inserisce nell’ambito di un sistematico impegno internazionale della S. Sede e dell’Italia, di svolgere un ruolo di garanzia, nel contesto della globalizzazione economica dei mercati, con particolare riferimento ai settori della trasparenza, della vigilanza e dell’informazione finanziaria. Nel presente contributo l’Autore illustra il contenuto della Convenzione evidenziandone i profili critici di maggior interesse.

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