Focus

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Il COVID-19 non “infetta” le condizioni di esistenza della stabile organizzazione

05 Giugno 2020 | di Lorenzo Savastano

Stabile organizzazione

Il 3 aprile 2020 il Segretariato dell’OCSE ha emanato una guidance rivolta alle Amministrazioni fiscali degli Stati dell’organizzazione in cui prende posizione su temi ed istituti di fiscalità internazionale ricorrenti nella prassi accertativa. In particolare, i requisiti di sussistenza di una stabile organizzazione – a parere dell’organismo internazionale – parrebbero “immuni al contagio” sia in riferimento all’adozione di modelli di smartworking da parte delle società con lavoratori transfrontalieri, sia all’integrazione di una agency PE nello Stato della fonte dove sono intervenute limitazioni agli spostamenti. Decisamente differente, tuttavia, è l’impatto per i cantieri inclusi nella construction clause, per i quali il prolungarsi dei lavori a causa della diffusione del virus, potrà essere computato nello stringente duration test previsto dal Modello di Convenzione e (soprattutto) dal terzo comma dell’art. 162 del TUIR.

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Accertamento e riscossione dei tributi in epoca di emergenza sanitaria da COVID-19

04 Giugno 2020 | di Roberto Succio

Riscossione coattiva

A seguito della pandemia dovuta alla diffusione del virus COVID-19, il legislatore tributario è ripetutamente intervenuto con molteplici provvedimenti omnibus, diretti a fronteggiare i problemi posti dall'emergenza in ogni settore dell'ordinamento; essi contengono svariate previsioni tributarie, anche in tema di disciplina della funzione di riscossione ed accertamento dei tributi e dei prelievi comunque dovuti dai contribuenti. Per vero, il sistema conosceva già una disposizione della quale poteva farsi applicazione con un semplice rimando da parte del legislatore dell'emergenza.

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Trattazione, discussione e deliberazione da remoto dopo l'emanazione del Decreto "rilancio"

28 Maggio 2020 | di Domenico Chindemi, Salvatore Labruna

Cosa giudicata

Il presente lavoro mira a chiarire i vari momenti del processo tributario da remoto: trattazione, discussione e deliberazione da remoto nelle audizioni camerali (ex art. 33, d.lgs. 546/1992), nelle pubbliche udienze (ex art. 34, D.Lgs. n. 546/1992) e nelle camere di consiglio (ex art. 35, DLlgs. n. 546/1992) dopo l'emanazione del decreto legge (c.d. Rilancio) del 19 maggio 2020 n. 34, art. 135.

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Limiti e problematiche alla deduzione degli interessi passivi. Quali interessi e quale ROL

26 Maggio 2020 | di Andrea Passini

Interessi

La deduzione degli interessi passivi e degli oneri assimilati aventi natura finanziaria ha subito una radicale modifica normativa con effetto dal periodo di imposta 2019 e ne seguono incertezze sugli interessi da considerare, sulle modalità di calcolo della deduzione e sui criteri utilizzati per il periodo transitorio.

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Il Decreto "rilancio" sopprime le rate IRAP

25 Maggio 2020 | di Saverio Capolupo

Decreto Legge 19 maggio 2020, n. 34

IRAP

Con l'art. 24 del Decreto rilancio sono state soppresse le rate di saldo e acconto per i periodi d'imposta in corso al 31.12.2019 e successivo, fermo restando l'obbligo di versamento, rispettivamente, dell'acconto e del saldo. Sono esclusi dal beneficio le imprese di assicurazione, gli intermediari finanziari e le società di partecipazione finanziaria e non finanziaria con ricavi e compensi superiori a 250 milioni. Fermo restando che per le rate dovute può essere utilizzato il c.d. versamento lungo, il beneficio fiscale è subordinato al rispetto dei limiti e delle condizioni di cui alla Comunicazione della Commissione 19 marzo 2020 C(2020) 1863. In merito, mentre per taluni aspetti i richiamati limiti e condizioni sono chiari, per altri è necessario che l'Agenzia delle entrate in sede di emanazione della circolare esplicativa fornisca precisi chiarimenti al fine di perimetrare correttamente la portata del beneficio.

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Il Decreto “rilancio” sancisce il cumulo dell'adesione con la sospensione dei termini processuali: ma era un falso problema

22 Maggio 2020 | di Marco Ligrani

Accertamento con adesione

Il Decreto “rilancio” (n. 34 del 19 maggio) ha stabilito, definitivamente, che la sospensione dei termini processuali, dal 9 marzo all'11 maggio, si cumula con i novanta giorni per l'adesione. In questo modo, è stata posta la parola fine alla diatriba sorta all'indomani della pubblicazione del Decreto “cura Italia” (n. 18/2020), il quale, nel prevedere la sospensione dei termini processuali, non conteneva alcuna disposizione specifica riferita agli accertamenti con adesione, mancanza che, secondo alcuni, poteva ritenersi sanata dalla soppressione, avvenuta in sede di conversione, della condizione di procedibilità della domanda quale presupposto perché la sospensione potesse operare anche in questi casi.

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Decreto Liquidità: sospesi i termini di decadenza delle “agevolazioni prima casa”

21 Maggio 2020 | di Gabriele Scuffi

Decreto Legge

Prima casa

Rimangono garantite le agevolazioni per l’acquisto della prima casa per quanti, in ragione delle difficoltà logistiche connesse all’emergenza CoVid-19, non riusciranno a rispettare i requisiti temporali previsti in materia di imposta di registro. Il .c.d. decreto Liquidità (D.L. n. 23/2020) sospende, nel periodo compreso tra il 23 febbraio e il 31 dicembre 2020, la decorrenza del termine (18 mesi dalla data del rogito) entro cui occorre trasferire la residenza nel comune in cui è ubicata l’abitazione, nonché i termini (12 mesi) previsti per il riacquisto a seguito di cessione infraquinquennale e per la vendita dell’immobile preposseduto. È sospeso anche il termine per il riacquisto della prima casa ai fini della fruizione del credito d’imposta previsto dall’art. 7 della Legge n. 448/1998. La sospensione si giustifica in ragione delle difficoltà che l’emergenza epidemiologica in atto sta provocando per le compravendite immobiliari e per gli spostamenti sul territorio nazionale.

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Emergenza COVID-19 e processo tributario

19 Maggio 2020 | di Roberto Succio

Cosa giudicata

Al fine di contrastare l'emergenza epidemiologica da Covid-19 e contenerne gli effetti negativi sullo svolgimento dell'attività giudiziaria interviene tra i primi il D.L. 8 marzo 2020, n. 11. Si tratta di un atto normativo specificamente dedicato agli istituti processuali, tant'è che risulta rubricato “differimento urgente delle udienze e sospensione dei termini nei procedimenti civili, penali, tributari e militari” e, al comma primo, ha disposto il rinvio d'ufficio delle udienze sino al 22 marzo 2020, ad eccezione di quanto previsto dall'art. 2, comma 2, lett. g)...

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La Giustizia tributaria durante l'emergenza sanitaria: sospesa e più digitalizzata

15 Maggio 2020 | di Debora Mirarchi

Termini di accertamento

L'emergenza sanitaria senza precedenti che stiamo vivendo nelle ultime settimane, ha imposto un immediato stop alla macchina della giustizia ancora oggi troppo poco digitalizzata.L'articolo analizza le principali conseguenze di ordine pratico, derivanti dall'adozione delle misure introdotte dai provvedimenti emergenziali, con particolare riferimento al processo tributario.

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Sanzioni tributarie ed enti societari tra prassi applicative e questioni aperte

12 Maggio 2020 | di Simone Marzo

Sanzioni

La scelta di fondo operata dal legislatore in occasione della revisione organica della disciplina delle sanzioni tributarie non penali operata negli anni 1996-1997 fu orientata all'introduzione di un regime di marca sostanzialmente penalistica, nell'ambito del quale anche la sanzione amministrativa fosse caratterizzata dalla natura afflittiva tipica di quella penale; ciò, peraltro, in linea con quanto era già avvenuto con riferimento alle sanzioni amministrative in generale, per effetto della codificazione dei principi generali applicabili in materia ad opera della Legge n. 24 novembre 1981, n. 689.

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