Focus

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Il regime fiscale dei trasferimenti d’azienda

28 Giugno 2017 | di Simone Marzo

Cessione d'azienda

L’azienda, così come definita dall’art. 2555 c.c., è presa in considerazione quasi esclusivamente per disciplinare questioni inerenti la sua circolazione. Trattare dell’azienda dal punto di vista giuridico equivale essenzialmente a trattare dei presupposti, delle modalità e degli effetti del suo trasferimento. I temi di seguito trattati sono soltanto alcuni di quelli che possono concretamente porsi all’operatore chiamato ad individuare il regime fiscale applicabile a una data operazione di trasferimento d’azienda. Nonostante la frequenza con cui simili operazioni vengono portate all’attenzione di prassi, dottrina e giurisprudenza, sono molti gli aspetti della relativa disciplina fiscale sui quali ancora insistono ampi margini di incertezza. L'Autore propone una prima disamina, rinviando alla Monografia per un completo approfondimento della materia.

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La rilevanza dei vincoli di destinazione dell'area edificabile ai fini ICI

22 Giugno 2017 | di Andrea Nocera, Luigi Giordano

Catasto

La Corte di Cassazione ha ritenuto che, ai fini ICI, l'inclusione di un'area in una zona destinata dal piano regolatore generale a servizi pubblici o di interesse pubblico non ne esclude l'oggettivo carattere edificabile in base all'art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992, perché i vincoli d'inedificabilità assoluta, stabiliti in via generale e preventiva nello strumento urbanistico, vanno tenuti distinti dai vincoli di destinazione, che condizionano in concreto l'edificabilità del suolo, ma non fanno venire meno la sua originaria natura edificabile.

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L'applicabilità del principio di non contestazione nel processo tributario

14 Giugno 2017 | di Angelo Ginex

Mezzi di prova

Con la modifica all'art. 115 c.p.c. ad opera della Legge n. 69/2009, il legislatore ha sancito normativamente nel processo civile il principio di non contestazione, secondo cui è giuridicamente rilevante il comportamento processuale omissivo della parte costituita di prendere posizione sui fatti allegati dalla parte avversa. Ne è derivato un acceso dibattito dottrinale e giurisprudenziale in merito all'applicabilità dello stesso nel processo tributario, che ha posto in evidenza problematicità e contrasti interpretativi sulla portata applicativa della norma, di cui il presente articolo intende offrire un rapido excursus.

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Le perplessità dettate dall'attuale normativa sull'imposta unica sulle scommesse

08 Giugno 2017 | di Gabriella Antonaci

Tassazione rendite finanziarie

Il presente contributo, dopo un rapido inquadramento della normativa di riferimento nonché uno sguardo alla Legge di Stabilità del 2011 che ha ampliato il novero dei soggetti passivi dell'imposta unica sulle scommesse, si propone di evidenziare alcune delle criticità sorte in tale ambito, dando atto delle pronunce altalenanti che la giurisprudenza di merito ha fornito sul punto, con particolare focus sulle questioni sottoposte alla cognizione della Corte Costituzionale e della Corte di Giustizia.

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Super ed iper ammortamenti: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate

05 Giugno 2017 | di Amedeo Mellaro

Ammortamento

Con la circolare del 30 marzo 2017, n. 4/E, l'Agenzia delle Entrate, di concerto con il Ministero dello Sviluppo Economico, ha fornito importanti chiarimenti in merito all'applicazione dei bonus relativi al super ed iper ammortamento connessi agli investimenti in beni materiali ed immateriali nuovi, funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale in chiave Industria 4.0. Il presente elaborato si pone l'obiettivo di raffrontare le principali novità, alcune delle quali già introdotte dalla Legge di Stabilità 2016, con quelle entrate in vigore dal 1° gennaio 2017.

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Il giusto processo tributario alla luce della giurisprudenza della Corte Costituzionale

29 Maggio 2017 | di Massimo Scuffi

Parti processuali

Gli interventi della Corte Costituzionale sul processo tributario hanno in genere trovato ragione nell'esigenza di un confronto diretto delle regole processuali con quelle del giusto processo come delineato dalla Legge costituzionale n. 2 del 23 novembre 1999 nei primi due commi dell'art. 111 Cost. Anche se il giudice delle leggi ha rivolto il dettato costituzionale soprattutto alle garanzie “ordinamentali” (autonomia, indipendenza, organizzazione, autogoverno) e dunque al più pertinente confronto con il D.Lgs. n. 546/1992. I principi del giusto processo hanno comunque orientato il sindacato della Corte anche sui profili più strettamente processuali inquadrati nel D.Lgs. n. 546/1992, vero e proprio codice di procedura del contenzioso tributario.

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Appeal mediazione: tra intento deflativo e riduzione delle spese

17 Maggio 2017 | di Giovambattista Palumbo

Mediazione

Visto il successo della mediazione (che ha portato un abbattimento di circa il 50% del contenzioso rispetto al quale costituisce adempimento obbligatorio), la “manovrina” ha alzato la soglia degli atti mediabili da 20.000 a 50.000 Euro. Il successo dell'istituto è stato fino ad oggi probabilmente dovuto anche al fatto che si potevano così evitare le spese legali (spesso superiori all'importo oggetto di contestazione) e l'alea del contenzioso, beneficiando anche della riduzione delle sanzioni. Bisognerà ora vedere se lo stesso appeal vi sarà per cause di maggior impatto economico.

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Il patto di famiglia e i profili critici dell'imposizione diretta in capo al beneficiario imprenditore

12 Maggio 2017 | di Mauro Tortorelli

Plusvalenze

In caso di trasferimento oneroso dell'azienda, eventuali plusvalori derivanti dal valore economico, rispetto al valore contabile, ne comporterebbero l'imposizione in capo al cedente. La previsione di legge, tesa a non considerare prodotta in seno al reddito di impresa del dante causa la plusvalenza derivante dal trasferimento di azienda operato a titolo gratuito, realizza il c.d. “principio di neutralità dell'imposta” di cui si ritiene opportuno precisarne brevemente il contenuto e la ragione d'essere.

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Le misure in materia di giurisdizione della "Manovra fiscale"

04 Maggio 2017 | di Mario Cavallaro

D.L. 24 aprile 2017, n. 50

Reclamo

Il D.L. n. 50 del 24 aprile 2017, si è concentrato nell'estensione dell’area del c.d. “reclamo e mediazione”, già introdotta per il contenzioso fino a venti mila euro nell’art. 17-bis del D.Lgs. n. 546/1992. La norma introduce quello che viene presentato come un efficace rimedio, qualificato come amministrativo, per la deflazione delle cause tributarie. Si tratta di un rimedio misto, fra l’amministrativo ed il giurisdizionale e la finalità deflattiva si congiunge inscindibilmente a quella dell’Erario di far cassa anche sul contenzioso pendente. L'Autore descrive nel dettaglio l'ampliamento dell'area del reclamo-mediazione.

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PEC: notifiche e comunicazioni processuali. Prime questioni giurisprudenziali

02 Maggio 2017 | di Domenico Chindemi, Lorenzo Vittorio Labruna

PEC

Il legislatore nazionale sta progressivamente introducendo nell'ordinamento giuridico istituti pensati e costruiti direttamente sulle performance delle nuove tecnologie, sorte con la “rivoluzione informatica”. Tra questi: documento informatico e cartaceo, il servizio di posta elettronica certificata (di seguito PEC) e la raccomandata con avviso di ricevimento (A.R.), processo telematico e quello tradizionale. Di seguito gli Autori riassumono brevemente gli aspetti salienti ed i tratti distintivi, illustrandone le tecnicalità di base e la giurisprudenza di merito e di legittimità essenziale.

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